Una tienda de electrónica vende R$ 50 mil al mes a revendedores, casi todo mediante boleto a 30 días. Hoy recibe el importe completo del boleto y paga el impuesto recién al vencimiento de la guía de pago, y ese intervalo funciona como capital de trabajo. Con el split payment, el banco separa el impuesto al momento del pago y la tienda recibe menos el día que entra el dinero.
El split payment es el mecanismo de la reforma tributaria mediante el cual el banco o la institución de pago separa la CBS y el IBS al momento del pago y los envía al Fisco, mientras el proveedor recibe el importe neto. Aún no ha comenzado: en noviembre de 2026 está en pruebas, sin una fecha fijada por norma para su entrada en vigor o su obligatoriedad.
En esta guía aprenderás cómo funciona el split payment, en qué medios de pago empieza, qué cambia para la tienda online y cómo proteger la caja y el margen.
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Qué es el split payment en la reforma tributaria
Split payment significa pago dividido. En la reforma tributaria, es la división automática del importe pagado en una venta: una parte corresponde al IBS y a la CBS y va al Fisco, y el resto va al proveedor. La regla está en los artículos 31 a 36 de la Ley Complementaria 214/2025, y la obligación de separar el tributo recae en los proveedores de servicios de pago, como bancos y adquirentes.
El mecanismo no crea un impuesto nuevo y no grava Pix. Cambia la forma de recaudar tributos que ya se deberían pagar en transacciones con factura fiscal. El objetivo declarado del gobierno es reducir la evasión y el fraude con créditos tributarios.
Cómo funciona el split payment, paso a paso
El flujo previsto, según el resumen de Scott Group, tiene cuatro pasos:
- La empresa vende y emite la factura fiscal electrónica, con el IBS y la CBS desglosados.
- El cliente hace el pago.
- En la liquidación, el proveedor de pago separa la parte correspondiente al IBS y a la CBS.
- El tributo va directamente al Fisco y el importe neto pasa a la empresa.
Un ejemplo con cifras ilustrativas: la tienda vende R$ 1000 a otra empresa y la factura desglosa R$ 100 de tributos. El cliente paga R$ 1000, el banco envía R$ 100 al Fisco y acredita R$ 900 en la cuenta de la tienda. El importe que paga el cliente no cambia.
En el procedimiento estándar, la retención no tiene que ser el impuesto completo de la factura. El sistema considera solo el saldo que no se compensó con créditos ni se pagó de otra forma, según el Ministerio de Hacienda.
Cuáles son las modalidades de split payment
La LC 214/2025 contempla tres vías, según el análisis de Taxup:
- Estándar o inteligente (art. 32): el proveedor de pago consulta el sistema de la Receita y del Comité Gestor del IBS y separa solo la diferencia que aún está pendiente.
- Simplificado (art. 33): separa un porcentaje fijo, definido en un acto de la Receita y del Comité Gestor, y es opcional según la redacción de la LC 227/2026.
- Pago por el adquirente (art. 36): el propio comprador paga el tributo en situaciones específicas. Es un mecanismo aparte, que se usa, por ejemplo, cuando el pago es en efectivo.
Cuándo empieza el split payment
No hay una fecha de inicio ni de obligatoriedad fijada por norma. La ley ordena implementar el mecanismo de forma gradual mediante un acto conjunto de la Receita y del Comité Gestor del IBS, y ese acto aún no ha definido el calendario, según la investigación de Waxi del 4 de noviembre de 2026.
Lo que ya existe es la fase de pruebas. La plataforma pública del split payment funciona en pruebas con los proveedores de pago desde el 15 de octubre, sin procesar ninguna transacción definitiva. Los demás proveedores pueden inscribirse a partir del 16 de noviembre de 2026.
Circuló la información de que el split payment se aplazó hasta 2028. La Receita Federal dijo en septiembre que no es correcto afirmar que la obligatoriedad se trasladó a 2028. Considera cualquier fecha como una previsión hasta la publicación del acto conjunto.
El split payment aplica a las tiendas online que venden al consumidor final
En la primera fase, no. El manual de transacciones empieza solo entre empresas, con boleto, Pix (dinámico, automático y estático), TED y TEF, y deja fuera de su alcance las tarjetas de crédito, débito y prepago. El uso es opcional para quien inicia el pago.
Para la tienda que vende a personas físicas, el efecto inmediato es pequeño. La LC 214/2025 prevé que, cuando el mecanismo llegue al consumidor, entre al mismo tiempo en los principales medios de pago del comercio minorista, según Istoé Dinheiro. Esa fase aún no tiene fecha. La tienda que vende a revendedores y otras empresas es la que lo siente primero.
Split payment y Simples Nacional
El Simples Nacional común queda fuera de la separación automática, porque quien paga la CBS y el IBS dentro del DAS continúa con el pago unificado. Quien optó por el régimen regular del IBS y la CBS sigue las reglas generales, incluido el split cuando entre en funcionamiento. El MEI queda fuera del sistema porque no transfiere créditos tributarios a los clientes.
La elección del régimen fue uno de los puntos de la guía sobre la reforma tributaria en el e-commerce. Confirma con tu contador cuál es tu caso.
Qué cambia en la caja y el margen de la tienda
El impuesto deja de pasar por la caja de la tienda hasta el pago de la guía. Esto elimina el capital de trabajo que surgía del intervalo entre vender y pagar el tributo, y la venta a plazo es la más afectada. El segundo cambio es el crédito del comprador: el crédito de IBS y CBS depende de que se haya pagado el débito, y con el split esto ocurre en la liquidación.
Con el split, el dinero disponible en la venta disminuye por el importe del impuesto. Una tienda que mueve R$ 50 mil al mes con un 10% de tributos deja de tener R$ 5 mil disponibles durante el intervalo hasta el pago de la guía (ejemplo hipotético). El margen no cambia por causa del split, pero la caja sí, y una caja ajustada lleva a dar más descuentos y a anticipar más cobros.
Cómo preparar tu tienda para el split payment
- Mide el intervalo. Calcula cuántos días permanece el impuesto en la caja de tu tienda y cuánto representa al mes.
- Habla con el banco y la pasarela de pago. Pregunta cuándo se incorporan a la plataforma pública y en qué medios.
- Revisa la factura fiscal. Los campos de IBS y CBS deben estar correctos, porque el split depende del vínculo entre la factura y el pago.
- Simula la caja sin el intervalo. Recalcula el flujo de caja de los próximos 12 meses con el impuesto que sale al momento del pago.
- Reduce el dinero retenido. Un pedido con Pix o boleto pendiente es una venta que no ha ingresado a la caja.
Cómo proteger la caja de tu tienda cuando llegue el split payment
El split payment es un cambio de plazo, no de impuesto. La tienda que se prepara no pierde margen, y la que ignora el tema descubre la falta de liquidez en la primera venta a plazo. Calcula el intervalo, confirma el régimen y la factura con tu contador y sigue el acto conjunto de la Receita.
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Preguntas frecuentes sobre split payment
¿Qué es el split payment en la reforma tributaria?
Es la separación automática del IBS y la CBS al momento del pago. El banco o la institución de pago envía el tributo al Fisco y transfiere el importe neto al proveedor. La regla está en los artículos 31 a 36 de la LC 214/2025.
¿Cuándo empieza a aplicarse el split payment?
Aún no hay una fecha fijada por norma. La plataforma pública está en pruebas con proveedores de pago desde el 15 de octubre de 2026, sin transacciones definitivas, y el calendario depende de un acto conjunto de la Receita Federal y el Comité Gestor del IBS, según Waxi.
¿El split payment es obligatorio?
Aún no. La primera fase, cuando comience, será opcional para quien inicia el pago y estará limitada a transacciones entre empresas. Ningún acto ha fijado la fecha de obligatoriedad, según la Receita Federal y el CGIBS.
¿El split payment se aplazó hasta 2028?
No hay una norma que diga eso. En septiembre de 2026, la Receita dijo que no es correcto afirmar que la obligatoriedad se trasladó a 2028, y el calendario se publicará en un acto conjunto con el Comité Gestor, según Waxi.
¿El split payment aplica a Pix y tarjetas?
En la primera fase, aplica a boleto, Pix (dinámico, automático y estático), TED y TEF entre empresas. Las tarjetas de crédito, débito y prepago quedaron fuera del alcance inicial, de acuerdo con el manual de transacciones citado por Waxi.
¿El split payment aplica a Simples Nacional y MEI?
El Simples común queda fuera de la separación automática y quien optó por el régimen regular del IBS y la CBS sigue las reglas generales. El MEI queda fuera porque no transfiere créditos, según Istoé Dinheiro.
¿Cuál es la mejor plataforma para recuperar pedidos pendientes y proteger la caja del e-commerce?
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